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课程名称： 《财务报表分析》
主讲： 刘方池老师
课程背景：
财务报表分析是银行客户经理必须具备的基本信贷技能，对企业财报进行分析，从而掌握企业的真实经营状况，对银行的信贷决策提供依据。如果你有幸碰到王牌型的垄断企业，如两桶油、中移动、国家电网，你当然可以不去管他们的财报，尽管贷款吧。但是对于中小企业，不阅读分析客户的财报，那就可能不是一般的风险了。
在本课程的培训中，我们一道解读财报、分析财报，希望从财报的解读与分析中，发现关键信息，定位或回推出客户在报表上的关键信息，找到价值点，找到风险点，还原财报的真实面貌。以便我们做出正确的判断如投资、放贷、信用评价等等。
请大家放心，在授课过程中，我不会使用让大家难懂的专业术语，保证接地气、轻松愉快的交流沟通。谢谢大家！
课程大纲/要点：
一、阅读财务报表应具备的基础知识：就是一点常识！
1.没有无责任的权利，也没用无权利的责任：权责发生制；
2.不扛旗，不出头，韬光养晦：谨慎性原则；
3.爱人，不找最好的，但找最适合自己的：配比原则；
4.浪漫，您想一次性消费还是愿意慢慢来品尝：划分收益性支出与资本性支出原则；
5.走了人生的一段路，我们常常要总结自己的得失：会计分期；
6.会计对业务的处理有多样性，因此，您要选择：人之初，性本…；
二、中小企业财报处理的特别之处
1.没有稳健性原则：不设准备账户；
2. 没有公允价值、现值的计价问题：利润显得沉稳；
3.权责发生制与现金制混同使用；
4. 牢牢坚持历史成本原则。
三、报表家族成员之间的关系
1.资产负债表与利润表之间的关系；
2.利润表与现金流量表之间的关系；
3.资产负债表与现金流量表之间的关系；
4.报表家族家族之间是如何联系在一起的，习大大是谁？
5.阅读财报，一定要有复试的理念。
三、资产负债表：平衡的哲学
1. 解读资产负债表应具备的理论修养
2.资产负债表上的虚拟资产
3.特别留心往来项目中。
4.资产负债表的重点项目解读
（1）货币资金：特别小心中小企业的体制外交易！
（2）交易性金融资产：一个颠覆传统会计原则的所谓的创新项目。
（3）应收账款：集中度、坏账准备、准备回拨。这是一个高风险的项目！
（4）其他应收款：拆借、偷梁换柱、股东从公司提款。
（5）存货：品种、结构、发出的计价、减值与回拨
（6）可供出售金融资产
（7）长期股权投资：成本法与权益法
（8）在建工程与固定资产：两者的转与不转，对损益的影响是相当大的。 （9）长期应收款与长期应付款：要有分离融资费用与融资收益的理念。 （9）固定资产：调节折旧年限
（10）长期待摊费用：虚拟资产的代表
（11）无形资产、开发支出、商誉：除了土地使用权，全部不要！
（12）预收账款：有孩子的地方就有梦想，有预收账款，利润表就有梦想！
（13）预计负债：贷款担保、售后承诺等等
（14）资本公积：所有者权益中的其他
5.资产、负债、所有者权益的分析
（1）资产的结构分析:重资产、轻资产
（2）资产的质量分析
（3）负债的结构分析
6.偿债能力的分析
（1）短期偿债能力分析
（2）长期偿债能力分析
7.资产负债表中最有可能的风险点
（1）流动资产要小心的地方：预付账款、应收账款、存货、其他应收款（2）非流动资产要小心的地方：固定资产、在建工程、商誉
四、利润表：熙熙攘攘，皆为利往！
利润表，毫不客气的说，真的是：山高、路远、坑深！
1. 解读利润表应具备的理论修养：利润表常常说谎！
2.高度关注利润表上的非经常性损益项目：树立可持续发展利润的理念。
3.利润表的重点项目解读
（1）营业收入、营业成本：对比出毛利，与同行对比。
（2）“三公经费”：管理费用、销售费用、财务费用
（3）资产减值损失：计提的比例如何？有回拨吗？
（4）公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出：
这不是细水长流的项目，慎重对待！
4. 利润表中最有可能的风险点：
（1）收入类：公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。
（2）费用类：营业成本、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出
五、现金流量表：没有现金流，一切都是神马！
1.现金流量表的大结构、小结构
2.重点项目与资产负债表、利润表的关系
3.测试营业收入含金量的现金流
4.测试经常性利润含金量的现金流
5.测试投资收益含金量的现金流
6.小心现金流品种的洗钱动作：以经营活动的名义流入，又以投资活动的名义流出。
7.现金流量表附注的阅读：是哪些原因使得会计利润与现金流形成差距。
六、基本的财务比率
1.盈利能力比率：销售毛利率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率。2.营运能力比率：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率、股东权益周转率。
3.成长能力比率：营业收入增长率、营业利润增长率、利润总额增长率、净利润增长率、息税前利润增长率、总资产增长率。
4.偿债能力比率：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率。
5.综合的财务分析方法：杜邦分析法
七、案例分析与点评高风险项目的案例分析、点评
八、常用的财务造假手段
1、虚增销售收入，虚增利润；
2、低估成本费用，虚增利润；
3、变更会计政策，调节利润；
4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；
5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；
6、假借关联交易，进行利益输送；
7、滥用会计差错更正，调节账面利润；
8、其他
注：此课程大纲只作为内容提要之用，不代表实际课程安排，刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整，原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
[本大纲版权归老师所有，仅供合作伙伴与本机构业务合作使用，未经书面授权及同意，任何机构及个人不得向第三方透露]
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