金税三期下医药企业涉税问题应对策略分析

课程背景：

2017年2月9日，国务院办公厅印发《关于进一步改革完善药品生产流通使用政策的若干意见》（国办发〔2017〕13号）明确提出：推行药品购销“两票制”。综合医改试点省（区、市）和公立医院改革试点城市要率先推行“两票制”，鼓励其他地区实行“两票制”，争取到2018年在全国推开。

2017年2月13日，国家税务总局稽查局印发《2017年税务稽查重点工作安排》，明确将依法严厉打击各类税收违法行为，组织开展以下区域专项整治：一是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治；金税三期的功能十分强大，企业的任何事项均会留下记录，由于实现了国地税和其它部门的联网，完全能够追踪企业资金流、票据流等，只要大数据系统将企业的纳税人识别号作为起点，追查同一税号下面进项发票和销项发票，企业是否虚开发票、是否购买假发票入账，一目了然。税务稽查“双随机”检查（随机抽取被检查对象/随机选派检查人员）已延伸至药品流通领域。金税三期的强大、税务稽查规范的严谨和税收新措施的助力，形成了一张严密的稽查网络，纳税人将面临前所未有的税务稽查风险。

根据《国家税务总局稽查局关于开展2017年度医药行业专项整治工作的通知》（税总稽便函〔2017〕82号）精神，各省级局稽查局制定《2017年度医药行业专项整治工作方案》。其中列出了检查重点、检查方法。

对省局下发疑点企业名单中的“非医疗器械亏本销售、非医疗器械无进有出、非医疗器械有进无出、违规取得进项发票、违规开具销项发票、医疗器械亏本销售、医疗器械无进有出、医疗器械有出无进”八类疑点进行梳理分析，筛选出涉及税种的有用信息进行检查。 

从这个角度来讲，考验的是医药企业合法经营和财务处理能力。

为帮助医药企业规避税收风险，少走弯路，特推出《金税三期下医药企业涉税应对策略分析》课程。

本次课程以金税三期的全面推行为背景，以全国税务稽查规范（1.0版）为主线，全方位带领听课人员走进税务稽查，帮助大家揭开税务稽查神秘的面试，让大家明了税务稽查各环节与企业的关系。结合一个个案例，对最新的涉税政策进行解读，帮助大家在新征管模式下知己知彼、从容面对；对税务稽查预警指标进行详细解读，帮助大家学会运用稽查方法分析企业自身问题，找到防范税收风险的最佳途径。

课程内容：

一、在药品采购中如何做到“两票制”

（一）何谓“两票制”
    （二）“两票制”实施范围有哪些

（三）如何执行药品购销票据管理规定

二、《2017年税务稽查重点工作安排》要求继续深化推进稽查信息化应用管理和大数据应用

文件明确进一步强化稽查大数据挖掘应用，重点推进稽查选案大数据分析机制，实现精准打击。全面优化金税三期工程稽查模块业务需求，拓展随机抽查、联合稽查、联合惩戒、举报管理等新增业务流程。 

三、2017年全国税务稽查重点检查的行业和领域、方向是哪些

将依法严厉打击各类税收违法行为，组织开展以下区域专项整治：一是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治。 

四、案例解析国税总局如何运用金税三期轻松锁定企业存在的增值税、企业所得税各项问题所在

主要存在股票转让、进项税额转出负数、不征税收入、高新技术、资产损失申报、投资收益等问题。   

五、国地税深度融合将给医药企业带来何种影响

国家税务局、地方税务局采集、分析、整理各类稽查案源信息后，对属于对方管辖税种或者涉及双方管辖税种违法行为线索的案源信息，按规定进行信息交换；对各自发现并查处的重大税收违法案件，凡涉及对方管辖税种的具体案件线索，应当及时向对方推送，并移交相关证据资料；在受理税收检举案件、开展受托协查案件中获得的税收违法行为线索信息，凡涉及对方管辖税种的，应当在发现线索信息之日起15个工作日内向对方推送，确保及时查处。

六、金税三期的大数据平台，如何监控医药企业的进、销环节以及库存情况

在金税三期的带动下，国税局大力加强了对于进项发票的监控，除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况会进行检查外，总局“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，能够比对贸易公司“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常等。另外,须注意进项发票的品名须与销项发票的品名匹配, 包括数量，单位，货物名称。如果是商业企业,进项品名与销项品名能对应起来，特别注意财务系统与业务系统的收入口径是否一致？

七、金税三期从哪些方面加强预警监控分析

（一）加强对部分纳税人的发票开具管理 

评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……增值税发票还敢虚开吗?

（二）加强对纳税人开票数据的监控 

开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗！（无非是重量以克、千克计量；长度以米、千米计量……等等），一旦有了“单位编码”，大数据准确性会超出您想象，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗？

（三）加强对增值税纳税申报数据的监控 

商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗？

（四）“营改增”后税前扣除凭证有哪些新变化与风险点    

（五）加强出口退税的比对监控  

（六）股权转让、跨境投资、关联交易 

（七）所得税季度预缴的监控

八、金税三期将监控财务报表的哪些敏感性项目的涉税风险

（一）营业外支出

1.公益股权捐赠企业所得税、个税处理

（1）公益股权捐赠是否视同转让股权，收入额、所得如何确定

（2）申报表如何填报

（3）企业所得税税前扣除如何计算？其他费用扣除依据呢

（4）个税如何扣除

  2.资产损失税前扣除问题

（1）资产损失数额确定，如长泰某房地产案例

 （2）损失是否进行申报？是否属于可税前扣除

（3）是否将计提的资产减值准备在此体现

3. 增值税与企业所得税是否“视同销售”处理

（1）视同销售情形、范围

（2）计税依据

（3）申报表如何填报

4. “营改增”后企业无偿提供服务是否都涉及增值税、企业所得税的税务处理，是否能向服务接收方开具发票呢

（1）除用于公益事业或者以社会公众为对象的以外，企业无偿提供服务应视同销售缴增值税，根据不同对象，可分别向服务提供方开具普票或专票。

（2）无偿提供服务，企业所得税是否视同销售？关联调整，如何调整

（二）“长期股权投资”问题，包括投资收回，投资收益、其对应的科目，及视同销售、印花税等问题

对于股权平价或低价转让，无正当理由的, 税务机关将按顺序进行调整。转让方人为低价转让可否考虑承受方今后处置股权的利益？

（三）年终汇算清缴时，企业往来账中隐藏哪些税收风险？如何化解

 1. 其他应付款、应付账款等债务类科目存在的税收风险问题与化解

2. 应收款项、其他应收款等债权类科目存在的税收问题与处理

（四）案例分析发生销售折让、折扣时，如何开具发票和纳税？风险在何处产生

以前一段媒体爆光的医药行业为例，药品的销售返点高达价格的40%-50%，这已成为行业惯例，单一个人或单一企业又如何能左右呢？

既然承认销售返点客观存在，也知道这是商场潜规则，会计人员就不能置身事外。返点费用如何入账，有什么风险，都需要会计人员思考。

九、金税三期系统下预警评估、稽查政策分析与风险防控方法

（一）取得走逃(失联）企业开具的增值税专用发票是否承担连带责任

（二）发票可否作为买卖双方履行交付标的物证据

（三）“营改增”后税前扣除凭证有哪些新变化与风险点    

（四）找发票抵工资，总经理、财务经理均被判刑的风险提示

（五）近期新出台的税收政策解读与税收风险防控要点  

十、税务机关通过特别纳税调整监控管理和特别纳税调查调整，促进企业税法遵从

国家税务总局制定了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，自2017年5月1日起施行。

税务机关将通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，可以向企业送达《税务事项通知书》，提示其存在的税收风险。

十一、金三时代办税更容易，但下列风险必须注意

1 .户籍管理更严格，一人多户要注意按时申报纳税

2. 发票管理更规范，开具取得发票要注意真实可靠

3. 多部门信息共享，纳税人要注意信用联合惩戒的影响

4 .个税审查更深入，自然人要注意依法申报缴税

十二、财税处理不当导致税务稽查的异常指标分析

期末存货大于实收资本差异幅度异常

1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

3、检查重点．．．．．．

十三、医药贸易企业销售费用的管控技巧 

十四、金税三期对医药企业有哪些涉税影响 

十五、金税三期的大数据平台，如何监控医药流通企业的进、销环节以及库存情况 

十六、金税三期大数据下汇算清缴报表填报背后的风险

十七、金税三期优化版涉及哪些预警指标

十八、金税三期发展趋势预测

十九、增值税的5种“比率”如何与会计处理相协调

二十、掌握三要点，增值税税率简并早安排

二十一、医药企业签合同，财务应审核的五大要点

二十二、签订医药采购合同必须关注的控税要点

二十三、2017财税新政解读

二十四、详细解读农产品增值税抵扣新政

二十五、税务稽查最关注哪些会计科目 

二十六 、“金税三期+两票制”新政下，药企如何应对税务稽查 

二十七、税务稽查方向分析