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税务稽查要点及企业税收风险防范

一、税务稽查概述

　　（一）税务稽查职能、权限

　　税务稽查的四大职能

　　监督职能、惩处职能、教育职能、收入职能

　　权限：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律法规赋予稽查局的其他权力。

　　（二）税务机关如何确定税务稽查对象

领导批示、举报、专项检查、稽查选案、征管部门移送

（三）税务机关如何实施税务稽查程序

　　选案、实施、审理、执行

　　（四）税务稽查的特点与后果

　　特点：执法行为、重证据、依法定程序进行、稽查结果的法律风险

　　后果：补税、滞纳金、罚款、没收违法所得、停供发票、移送公安

二、税收形势及税务总局税务稽查要点

　　（一）行业税收检查项目

　　指令性检查项目、指导性检查项目?

　　（二）区域税收专项整治?　

（三）重点税源企业专项检查?　

三、税务稽查重点内容

（一）增值的稽查重点及风险控制

　　1.增值税销项税额类：

　　少计销售收入、销售收入未及时入账、销售价格过低、应视同销售未视同销售、价外费用少计收入或未及时入账、销售收入挂往来账户未及时入账、以物易物以资抵债未计销售收入、副产品销售价格过低或少计收入、非主营业务销售价格过低或少计销售收入、残次品下脚料废料销售价格偏低或少计销售收入、实现销售收入未计提销项税额、混淆增值税应税收入与营业税应税收入

　　2.增值税进项税额类

　　扩大进项税抵扣范围、错计固定资产进项税、错计农产品收购进项税额、扩大运费发票抵扣范围、进项税额应转出未转出、取得进项税应抵扣未抵扣风险点

　　3.其他类

　　未按规定开具增值税专用发票、从第三方取得增值税专用发票、关联交易不符合独立交易原则、查补税款错计科目，冲减后期实现的应缴税金

（二）企业所得税的稽查重点及风险控制

1.企业所得税的一般规定

2.企业收入总额方面

3.企业扣除项目方面

4.资产的税务处理

5.税收优惠

6.2012年企业所得税新政策

（三）个人所得税的稽查重点及风险控制